?又到卓翔財務(wù)分享干貨的時刻了~

最近發(fā)生了一件這樣的事情。

這是很多中小企業(yè)老板都會不小心踩的雷。

據(jù)卓翔財稅小編的了解，事情是這樣的，某F科技公司讓ABCD員工負責(zé)公司App開發(fā)項目，每日4位也是正常遵循上下班原則，但并沒有簽訂勞動合同，而是簽訂了勞務(wù)合同，并每月支付給ABCD員工固定報酬。一年下來，公司也沒發(fā)現(xiàn)什么問題，不巧的是最近稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)其中的疑點，于是展開調(diào)查，最終F公司被判為：企業(yè)存在“虛開發(fā)票”偷稅行為，并被追繳所得稅，還被處以3倍的罰款。很多企業(yè)老板會問，明明簽訂的是勞務(wù)合同，這屬于靈活用工啊，怎么就被判為偷稅了呢？

于是F科技公司的老板和審查員就發(fā)生了一下這些對話內(nèi)容：

“我們公司和他們是勞務(wù)關(guān)系，怎么會是勞動關(guān)系?”

“他們是不是按公司的上下班時間出勤?”“是。”

“你們公司是不是給他們發(fā)了工作證?”“是?！?/p>

“他們干的工作是不是屬于公司對外經(jīng)營的業(yè)務(wù)?”“是?！?/p>

“那你們就是勞動關(guān)系”“但我們沒有簽過勞動合同，簽的是勞務(wù)合同?！?/p>

“雖然沒簽勞動合同，但上面這些內(nèi)容已經(jīng)符合勞動合同的關(guān)系”“……”

其實這是很多公司，特別是中小企業(yè)老板的想法或共識?？上н@個共識并不正確。事實上，即使沒有簽訂勞動合同而是簽訂勞務(wù)合同，用工單位和勞務(wù)提供者也同樣有可能構(gòu)成勞動關(guān)系。如果企業(yè)想通過“子虛烏有”的勞務(wù)用工進而達到靈活用工這個方法避稅是行不通的，很容易被查“虛開發(fā)票”風(fēng)險，涉及到偷稅。

企業(yè)一旦實施虛開發(fā)票的違法行為，不但會被追繳所得稅，還會被處以不最高5倍的罰款，并影響信用，情節(jié)嚴重的還可能會被判刑。

如果是正規(guī)的靈活用工是可以由勞務(wù)提供者或以外的第三人發(fā)票支付報酬，企業(yè)也可以少承擔(dān)人員成本。那么勞動關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系又是怎么界定的？

下面是卓翔財稅引用《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《民法典》、《勞動法》、《勞動合同法》里面的規(guī)定，覺得麻煩的可以略過，直接跳看到：什么是“事實上的勞動關(guān)系”?怎么規(guī)定的呢？

根據(jù)已有規(guī)定：“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)”。按照這一規(guī)定，一方面企業(yè)不應(yīng)根據(jù)發(fā)票作為結(jié)算依據(jù)，而是應(yīng)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)，以企業(yè)自制的內(nèi)部憑證作為結(jié)算依據(jù);另一方面，對因勞動關(guān)系而產(chǎn)生的資金往來，因為不存在應(yīng)征增值稅的交易行為，不應(yīng)開具發(fā)票，如果開票則屬于虛開。

這兩點依據(jù)對用人單位或開票人來說都是不可忽視的風(fēng)險。因此，用工單位判斷勞務(wù)提供者能否適用靈活用工方式給企業(yè)開票，絕不僅僅是“我們已經(jīng)簽訂勞務(wù)合同就可以”這么簡單，而是需要考慮是否會構(gòu)成事實上的勞動關(guān)系。

什么是“事實上的勞動關(guān)系”?怎么規(guī)定的呢？規(guī)定是：“用人單位招用勞動者未訂立書面勞動合同，但同時具備下列情形的，勞動關(guān)系成立?！迸袛?個條件分別是：

條件1.用人單位和勞動者符合法律、法規(guī)規(guī)定的主體資格

條件2.用人單位依法制定的各項勞動規(guī)章制度適用于勞動者，勞動者受用人單位的勞動管理，從事用人單位安排的有報酬的勞動。（又分5點）

工資支付憑證或記錄(職工工資發(fā)放花名冊、繳納各項社會保險費的記錄;用人單位向勞動者發(fā)放的“工作證”、“服務(wù)證”等能夠證明身份的證件;勞動者填寫的用人單位招工招聘“登記表”、“報名表”等招用記錄;考勤記錄;其他勞動者的證言等。條件3.勞動者提供的勞動是用人單位業(yè)務(wù)的組成部分。

ps：這里我們需要提醒下，法律上是認可存在“未訂立書面勞動合同，但形成勞動關(guān)系”的情形。

這里卓翔財稅的小編要提醒需要注意的是，如果勞務(wù)提供者參與用工單位的考勤，而且需要遵守用工單位的規(guī)章制度，如需要亮明工作身份等，說明勞務(wù)提供者對用工單位承擔(dān)的義務(wù)與正式勞動者沒有任何區(qū)別。

舉個例子：

比如一個咨詢公司，聘請了一部分人作為兼職銷售客服，雖然與她們簽訂的是勞務(wù)合同，但這部分兼職銷售客服在上班期間需要遵循公司的規(guī)章制度，還有在接待客戶電話時候亮明了工作身份。這里的兼職客服就是勞動關(guān)系。

關(guān)于“勞動者提供的勞動是用人單位業(yè)務(wù)的組成部分”的條件，要看勞務(wù)提供者向用工單位提供的是何種服務(wù)，如果是用工單位生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的服務(wù)，則滿足這一條件，如果不是用人單位生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的組成部分，則不滿足此條件。

因此一個小微企業(yè)請兼職電工，可以適用靈活用工；但是一家電工維修公司招募電工，則不能適用靈活用工。

以下幾種勞務(wù)提供場景能否適用靈活用工做如下判斷↓看到這里，也許你會問，靈活用工每個月真的能為企業(yè)免去很多成本嗎？

下面卓翔財稅小編給你舉個例子就知道。

下面我們以滴滴為例分析，滴滴可謂是國內(nèi)靈活用工典范，5000萬注冊司機中高達60%的人都屬于靈活就業(yè)人員。通過使用靈活用工，滴滴與滴滴司機之間的變換產(chǎn)生了以下的化學(xué)反應(yīng)，獲得雙贏。

滴滴無需為司機繳納社保，不用承擔(dān)高昂的社保及隱性人力成本。滴滴與司機不存在勞動關(guān)系而屬于合伙制，所有用工風(fēng)險轉(zhuǎn)移給平臺方，省去了員工管理的麻煩。司機自由度高，可多勞多得，增加個人收入，促進產(chǎn)出，在人才的留存以及引進上更有競爭力。滴滴有效降低了企業(yè)成本，減少資金壓力，把錢花在刀刃上。有機構(gòu)曾計算過企業(yè)在使用靈活用工后的利潤變化，計算如下：

看完我算完這筆賬之后，是不是覺得靈活用工能省下來很多成本。如果你企業(yè)是符合靈活用工的這個規(guī)則，完全是沒有違法的風(fēng)險的。

但是對于一些中小企業(yè)來說，公司也想在稅務(wù)方面節(jié)省成本，但是又不符合靈活用工這個方法，該怎么辦呢？

你可以咨詢我，我可以免費給你一些專業(yè)并且合規(guī)的減稅指導(dǎo)。

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